高新！高新！咋個保的住……

高新！高新！咋個保的住。。。

原創 2017-04-19 情報局 財稅情報局

眾所周知，高新技術企業可以享受企業所得稅優惠政策，因此很多企業為了能夠享受優惠政策，千方百計地採取各種措施以獲取高新技術企業資格證書，也有一部分企業在取得證書後疏忽大意，沒能繼續滿足條件，導致複審時被認定未不合格而被取消資格，下面一起來看一下企業在申報高新技術資格企業時需要重點關注的幾個問題。

（一）認定條件

根據國科發火[2016]32號 財政部 國家稅務總局 科學技術部——《高新技術企業認定管理辦法》的規定，申請高新技術的企業必須滿足以下條件：

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（4） 企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員佔企業當年職工總數的比例不低於10%；

（5）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額佔同期銷售收入總額的比例符合如下要求

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首先看第四條關於研發人員比例的規定，文件要求必須達到職工總數的10%，儘管這一要求已經比修訂之前的文件寬鬆了很多，但是對於很多剛開始不太重視技術研發的企業來講，要達到這一條件還是有一定的難度，為了能夠最大限度地增加符合條件的人員數量，企業需要採取各種措施將相關人員納入科技人員範圍，按照《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，企業科技人員是指直接從事研發和技術創新相關活動、以及專門從事上述活動活動的管理和直接提供技術服務的、累計時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，因此企業要將本公司研發中心人員、外聘兼職研發人員、生產機構中從事相關質量監督、技術監管等人員全部包括在內，而不應當僅僅根據研發中心正式員工數來確定。

再看第五條關於研發費用比例的約定，這部分是企業申請認定時需要重點關注的地方，財務部門需要將技術部門所發生的各項費用以及公司通過合理方式分攤給技術部門的費用及時進行準確的歸集，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用和長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用和試驗費用、委託外部研究開發費和其他費用，需要注意的是，委託外部研究開發費按照實際發生額的80計入委託方研發費用總額，其他費用也不得超過研究開發總費用的20%，所以企業在發生各種費用時，需要關注這兩項費用限額，避免過多研發資金因為超限額不得計入研發費用總額而達不到標準。

此外，關於資本化的研發支出和費用化的研發支出需要重點關注其歸屬期間，即，費用化的研發費用在發生當期即從研發支出轉入了管理費用，而資本化的研發費用在開發期間可能會暫時在報表上以“開發支出”的形式列示，並未直接進入管理費用，而是等到開發完成後轉入無形資產進行分期攤銷，逐步進入管理費用，因此企業在歸集年度發生的研發費用時，對於資本化部分可以計入當期研發費用總額，而之後每年攤銷進入管理費用的部分則不應重複計算在當年度發生的研發費用，避免重複計算。

（二）應對措施

由於企業申請高新認定時需要聘請中介機構進行專項審計，因此需要在日常管理過程中做好以下工作，以迎接面臨的審計檢查：

（1）加強日常工資發放統計管理，對於正式員工的工資以及外聘人員的工資做好書面留底記錄，對於外聘勞務人員需要在聘用伊始、中期以及期末做好書面記錄，以使其滿足累計實際工作時間183天以上；

（2）對於企業存在多個研發項目的，做好人員分配記錄，確保人員費用歸集方法合理有據；

（3）建立材料、燃料動力等直接投入費用的領用管理制度，詳細記錄購買、發出和結存情況，釐清研發專用和普通生產用物料界限；

（4）完善固定資產管理制度，加強研發設備採購、入庫、盤點、修理維護等各個環節的管理，嚴格區分研發專用和普通設備，確保費用歸集準確；

（5）嚴格區分自行研究費用和委託外部機構研發費用，在會計核算中通過設置輔助的形式區分自行研發費用和委託外部研發費用，以防二者混淆；

（6）細化會計科目的設置，按照研發費用輔助明細表的費用類型設置相應的明細科目。

高新技術企業認定作為國家重點支持的企業，在三年有效期屆滿時都會進行重新認定，稅務機關在日常稅務檢查過程中若發現企業不符合高新技術企業條件時也有權利申請相關部門對其進行重親認定，因此企業務必做好日常管理工作，使企業持續符合條件而繼續享受稅收優惠政策。

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