房地產會計如何計算公司應繳納的土地增值稅？

房地產業作為國民經濟的支柱產業，關聯度高，帶動力強，在擴大內需和促進消費方面發揮了巨大的作用，房地產業稅收收入是我國取得財政收入的重要部分，稅費在企業成本中佔有較大比例，也是房價的重要組成部分，具有稅種多、稅負重、稅務風險高的特點，稅費對企業經營決策有著至關重要的作用。今天由中華會計網校正保開放課堂的李秉惠老師為大家解答一些房地產稅務工作會遇到的問題，一起來學習一下吧。

實務案例：

ABC房地產開發有限公司於2016年5月1日將自行開發建設的xx住宅項目的30000平米的房屋全部銷售完成，取得收入15000萬元（假設不含稅價款），建設總支出8000萬元，有關費用為：①土地費用1000萬元；②前期費用500萬元；③基礎設施費1000萬元；④建築安裝工程費3500萬元；⑤配套設施費500萬元；⑥開發間接費500萬元；⑦期間費用1000萬元，其中利息支出500萬元（利息能按房地產項目分攤，並有金融機構貸款證明），扣除率5%。

問題：根據以上資料，計算ABC公司應繳納的土地增值稅。

解答：

①全額扣除項目金額=土地費用1000萬元+前期費用500萬元+基礎設施費1000萬元+建築安裝工程費3500萬元+配套設施費500萬元+開發間接費500萬元=7000萬元

②扣除項目金額=全額扣除項目金額7000萬元×（1+20%）+資金利息500萬元+期間費用7000萬元×5%=9250萬元

③增值額=收入15000萬元—扣除項目金額9250萬元=5750萬元

④增值率=5750萬元÷9250萬元×100%=62.16%

⑤適用土地增值稅稅率：增值率62.16%，適用土地增值稅稅率40%

⑥應交土地增值稅金額=5750萬元×40%-9250萬元×5%=1837.5萬元

以上是李老師分享的稅收內容，房地產財務人員在實際工作中肯定還會遇到一系列的問題：房地產企業一般都會涉及到哪些稅種？這些稅種都在什麼階段繳納？每一稅種如何計算？申報表又要如何填寫？……如果您想解決以上問題，不妨來學習一下李秉惠老師的《房地產企業稅收核算及納稅申報》吧！

屆時李老師將為大家系統講述房地產企業從公司成立到房產開發完成銷售給消費者整個過程中所涉及的各項稅費，按照業務流程分稅種講述每一稅種的計算、申報和繳納。同時李老師將結合從工作中選取的實際案例分享其多年房地產行業工作經驗及對問題的處理心得，好期待，等你哦！

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