'個人所得稅納稅信用：失信亦有修復機會'

中國經濟導報、中國發展網記者|楊虹

為建立健全個人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，加強個人信息安全和權益維護，有效引導納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動納稅服務領域信用體系建設，強化個人所得稅納稅信用協同共治，促進納稅人依法誠信納稅。日前，國家發展改革委會同國家稅務總局研究起草了《關於加強個人所得稅納稅信用建設的通知（徵求意見稿）》（以下簡稱“《徵求意見稿》”），向社會公開徵求意見。

建立個人所得稅納稅信用管理機制

《徵求意見稿》提出，全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務部門在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立格式規範、標準統一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個人信用記錄，提醒和引導納稅人重視自身納稅信用，並視情況予以失信懲戒。

建立健全個人所得稅納稅信用記錄。稅務總局以自然人身份證號碼為唯一標識，以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息採集、記錄、查詢、應用、修復、安全管理和權益維護機制，依法依規採集和評價自然人納稅信用信息，形成全國自然人納稅信用信息庫，並與全國信用信息共享平臺建立數據共享機制。

建立自然人失信行為認定機制。對於違反《稅收徵管法》《個人所得稅法》以及其他法律法規和規範性文件，違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當事人，稅務部門將其列入重點關注對象，依法依規採取行政性約束和懲戒措施；對於情節嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將其列為嚴重失信當事人，依法對外公示，並與全國信用信息共享平臺共享。

完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制

為了給個人所得稅守信納稅人提供更多便利和機會，《徵求意見稿》提出，探索將個人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機制。對個人所得稅納稅信用記錄持續優良的納稅人，相關部門應提供更多服務便利，依法實施綠色通道、容缺受理等激勵措施；鼓勵行政管理部門在頒發榮譽證書、嘉獎和表彰時將其作為參考因素予以考慮。

對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒。稅務部門與有關部門合作，建立個人所得稅嚴重失信當事人聯合懲戒機制，對經稅務部門依法認定，在個人所得稅自行申報、專項附加扣除和享受優惠等過程中存在嚴重違法失信行為的納稅人和扣繳義務人，向全國信用信息共享平臺推送相關信息並建立信用信息數據動態更新機制，依法依規實施聯合懲戒。

國家稅務總局納稅服務司負責人張維華表示，在守信激勵方面，稅務總局在2016年率先與16個部門簽署了聯合守信激勵的合作備忘錄，為守信納稅人提供涵蓋18個領域的41項激勵措施。特別是稅務總局與銀保監會聯合推出的“銀稅互動”，經過納稅人授權，把企業的納稅信用相關數據推送給銀行，銀行據此給企業貸款。這種方式經過幾年實踐，有效解決了中小企業融資難融資貴的問題。據統計，截至今年6月底，銀行通過“銀稅互動”方式為中小企業發放貸款累計178.5萬筆，貸款金額2.7萬億元。其中，小微企業貸款143.6萬筆，貸款金額1.4萬億元。

而在失信懲戒方面，稅務總局與33個部門簽署了失信聯合懲戒合作備忘錄，截至今年6月底，稅務部門公佈重大稅收違法案件累計達2.39萬件，並推送給有關部門實行聯合懲戒。其中，公安部門辦理阻止出境5773人次，市場監督管理部門限制1.98萬人擔任企業法定代表人、董事和監事等職務，金融機構限制融資授信2.03萬戶。

“通過守信激勵和失信懲戒，目前我國納稅信用整體水平呈逐年提升趨勢。2019年，全國共有2569.31萬戶企業取得了納稅信用級別。”張維華說。

加強信息安全和權益維護，建立異議解決和失信修復機制

《徵求意見稿》要求強化信息安全和隱私保護。稅務部門依法保護自然人納稅信用信息，積極引導社會各方依法依規使用自然人納稅信用信息。各地區各部門要按最小授權原則設定自然人納稅信用信息管理人員權限。加大對信用信息系統、信用服務機構數據庫的監管力度，保護納稅人合法權益和個人隱私，確保國家信息安全。

建立異議解決和失信修復機制。對個人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務機關提出異議申請，稅務機關應及時回覆並反饋結果。自然人在規定期限內糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學習、稅收公益活動或信用體系建設公益活動等方式開展信用修復，對完成信用修復的自然人，稅務部門按照規定修復其納稅信用。對因政策理解偏差或辦稅系統操作失誤導致輕微失信，且能夠按照規定履行涉稅義務的自然人，稅務部門將簡化修復程序，及時對其納稅信用進行修復。

強化組織實施，加強納稅人誠信教育

《徵求意見稿》強調，加強組織領導和統籌協調。各地區各部門要統籌實施個人所得稅納稅信用管理工作，完善配套制度建設，建立聯動機制，實現跨部門信用信息共享，構建稅收共治管理、信用協同監管格局。要建立工作考核推進機制，對本地區、本部門個人所得稅納稅信用建設工作要定期進行督促、指導和檢查。

加強納稅人誠信教育。各地區各部門要充分利用報紙、廣播、電視、網絡等渠道，做好個人所得稅改革的政策解讀和輿論引導，加大依法誠信納稅的宣傳力度；依託街道、社區、居委會，引導社會力量廣泛參與，褒揚誠信、懲戒失信，提升全社會誠信意識，形成崇尚誠信、踐行誠信的良好風尚。