逾期未認證的發票，能退貨退票開紅字發票嗎？

逾期未認證的發票能退貨退票開紅字發票嗎？

在我們實際操作中，逾期未認證的情況時有發生——

“曾經有一份增值稅發票放在我面前，我沒有認證。等到逾期了，才後悔莫及！

如果老天能夠再給我一次機會，我會對那張發票說：要認證！

如果非要在認證上加個期限的話，我希望是一萬年！”

增值稅實行鏈條抵扣制，既然上一環節繳納了稅款，下一環節應該隨時可以抵扣。人為設置期限會割裂這個抵扣鏈條，加重納稅人稅負。2017年7月1日後開具的增值稅專用發票認證期限已改為360天，這是否是在釋放一些信號呢？稅務總局下步能否真正實現認證期限“一萬年”，讓我們拭目以待！

不過眼前，我們還是回到開頭的那個問題——

張三：壞了，有份增值稅專用發票忘了認證了，已超過180天了！怎麼辦呀？

李四：小case！讓對方衝紅重新開一份就行了！

可以這樣操作嗎？

這樣操作真的符合現行政策規定嗎？我們來看看法規條例以及權威解答——

政策依據

《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號，以下簡稱“50號公告”）規定：

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因（6種）造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。此公告還專門附帶了《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》。

因此，逾期未認證的增值稅專用發票如果不屬於該公告規定的6種客觀原因，一律不得抵扣！

權威解答

寧波市國家稅務局在2017年2月28 日在其網站專門就“超過180天未認證的專用發票能衝紅嗎”的問題答覆如下：

根據國稅總局公告2016年第47號《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》第一條規定：“增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：……銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。”

因此，對不符合以上紅字發票開具範圍規定，僅因超期未認證原因是不允許專用發票衝紅的！

這樣操作的後果

如果僅因逾期未認證，銷售方違規開具了紅字發票，將會面臨稅務行政處罰；而購買方則會面臨補稅罰款的處罰。

因為自從推行了增值稅發票管理新系統，已實現全面採集發票內容，通過大數據分析，很容易篩選出藍字發票超過認證期限先衝紅，又重新開具內容與原來一模一樣的專票。

逾期未認證的增值稅專用發票衝紅重開，無異於”掩耳盜鈴“！

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