2019年4月1日後納稅人購進農產品抵扣進項稅額方法的學習

一、購進農產品抵扣的方法

（一）購進農產品取得適用稅率的專用發票或者海關專用繳款書，按票面註明的增值稅額抵扣。

（二）從農業生產者購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當農產品收購發票或者銷售發票上註明的買價×9% 農產品銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。

（三）從小規模納稅人購進農產品，取得3%徵收率專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

從小規模納稅人購進農產品，取得3%徵收率的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（四）上述（一）、（二）、（三）所列情形， 納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日後，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用於生產或者委託加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。

（五）納稅人購進農產品，既用於生產或委託加工13%稅率貨物，又用於生產其他貨物服務的，應分別核算。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）從批發、零售環節購進適用免徵增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

二、我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，主要生產13%稅率貨物，請問2019年4月1日後購進的農產品，能否在農產品購入環節直接抵扣10%進項稅額？”，

答：不能在購入環節直接抵扣10%進項稅額。

根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日後，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額；如果購進農產品用於生產或者委託加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。

例：某生產企業為增值稅一般納稅人，生產的產品均適用13％的增值稅稅率。2019年4月銷售產品取得不含稅銷售額200萬元，本月從農業生產者購進農產品作為生產用原材料，收購發票上註明買價為56萬元，購進其他原材料，取得增值稅專用發票註明的金額100萬元，稅額13萬元。計算2019年4月該企業應納增值稅。

銷項稅額＝200×13％＝26（萬元）

進項稅額＝56×10％＋13＝18.60（萬元）

應納增值稅＝26-18.60＝7.40（萬元）

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。